Медиативное соглашение

Налоговые последствия медиативного соглашения: разбор для бухгалтеров и юристов

10 июня 2026 6 мин чтения

Медиативное соглашение — гражданско-правовая сделка. А любая сделка имеет налоговые последствия. При согласовании условий медиации стороны нередко упускают налоговый аспект — и обнаруживают неожиданные обязательства уже после подписания. Этот материал — системный разбор налоговых последствий основных условий медиативных соглашений. О том, какими вообще бывают итоги процедуры, — в статье чем заканчивается медиация.

Прощение долга: налоговые последствия

Для должника — физического лица (НДФЛ)

Прощение долга кредитором — это экономическая выгода для должника. По ст. 41 и 210 НК РФ сумма прощённого долга признаётся доходом физлица, облагаемым НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22% (с 2025 года: 13% — до 2,4 млн ₽ в год, 15% — от 2,4 до 5 млн, далее 18/20/22%).

Пример: кредитор простил должнику 80 000 рублей штрафов и пеней. Должник обязан уплатить НДФЛ: 80 000 × 13% = 10 400 рублей.

Кто удерживает налог: если кредитор — организация (МФО, банк), она является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ при выплате дохода. Если удержать невозможно (доход не денежный) — сообщить в ИФНС не позднее 25 февраля следующего года (п. 5 ст. 226 НК). Если кредитор (налоговый агент) сообщил в ИФНС о невозможности удержать налог, физлицо платит по налоговому уведомлению до 1 декабря — декларация не нужна (п. 6 ст. 228 НК); декларация требуется, только если сведения не подавались.

Исключение: при банкротстве физлица суммы, списанные в процедуре банкротства, не признаются доходом (ст. 217 НК РФ). Это ещё один аргумент при выборе: медиация или банкротство.

Для должника — юридического лица (налог на прибыль)

Сумма прощённого долга включается во внереализационные доходы должника-юрлица (ст. 250 НК РФ) и облагается налогом на прибыль по ставке 25% (с 2025 года, ФЗ № 176-ФЗ).

Пример: кредитор простил компании 500 000 рублей по медиативному соглашению. Компания включает 500 000 рублей во внереализационные доходы и уплачивает налог на прибыль: 500 000 × 25% = 125 000 рублей.

Для кредитора (налог на прибыль)

По общему правилу прощённый долг в расходах кредитора не учитывается (п. 16 ст. 270 НК). Учесть его можно только при доказанном коммерческом интересе в прощении части долга — например, когда это позволяет без суда получить оставшуюся сумму (позиция Президиума ВАС РФ, постановление № 2833/10).

Риск: налоговые органы могут оспорить экономическую обоснованность прощения долга. Необходимо документально подтвердить, что прощение — вынужденная мера, а не безвозмездная передача.

Отступное: налоговые последствия

Отступное — передача имущества в счёт погашения долга (ст. 409 ГК РФ). Это одно из самых налогово сложных условий медиативного соглашения.

НДС

Передача имущества в качестве отступного признаётся реализацией для целей НДС (ст. 39, 146 НК РФ). Если передающая сторона — плательщик НДС, она обязана начислить НДС на стоимость передаваемого имущества (базовая ставка — 22% с 01.01.2026, ФЗ № 425-ФЗ).

Пример: компания-должник передаёт кредитору оборудование стоимостью 1 220 000 рублей (в т.ч. НДС 220 000 рублей) в счёт погашения долга. Должник начисляет НДС 220 000 рублей, выставляет счёт-фактуру. Кредитор принимает НДС к вычету.

Налог на прибыль у передающей стороны

Передача имущества в качестве отступного = реализация по цене, согласованной в соглашении. Если цена имущества по соглашению равна его остаточной (балансовой) стоимости — прибыли нет. Если выше — возникает налогооблагаемая прибыль от реализации.

НДФЛ при отступном от физлица

Физлицо, передающее имущество в качестве отступного, осуществляет реализацию. Если имущество находилось в собственности менее минимального срока (для недвижимости — 5 лет, для иного — 3 года) — возникает доход, облагаемый НДФЛ.

Практический вывод: при согласовании отступного в медиативном соглашении необходимо заранее просчитать налоговые последствия для обеих сторон. Налоги могут существенно изменить экономику сделки.

Новация: налоговые последствия

Новация — замена первоначального обязательства новым. Для налоговых целей ключевой вопрос: происходит ли при новации реализация?

По общему правилу: новация не является реализацией, если меняется форма обязательства, но не его экономическое содержание (например, долг по договору займа заменяется на вексель).

Исключение: если при новации происходит передача имущества или прав — могут возникнуть налоговые обязательства, аналогичные отступному.

Зачёт встречных требований: налоговые последствия

Зачёт однородных требований (ст. 410 ГК РФ) не создаёт самостоятельных налоговых последствий — стороны закрывают взаимные обязательства без движения денег. Доход и расход уже были признаны при первоначальном возникновении обязательств.

НДС: при зачёте денежных требований НДС-последствий не возникает. При зачёте обязательств по передаче имущества — возможны.

Расходы на медиацию: налоговый учёт

Для юридических лиц

Расходы на медиацию (вознаграждение медиатора, нотариальное удостоверение) могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, или внереализационных расходов (ст. 264, 265 НК РФ) при документальном подтверждении и экономической обоснованности.

Документы: договор с медиатором / медиационной организацией, акт оказанных услуг, платёжные документы.

Для физических лиц

Физлица не вправе учитывать расходы на медиацию в целях НДФЛ — специального вычета не предусмотрено. Исключение: ИП на общей системе налогообложения может включить расходы на медиацию в состав профессионального налогового вычета при соответствующем обосновании.

Сводная таблица налоговых последствий

Условие соглашения	Кредитор	Должник-физлицо	Должник-юрлицо
Прощение долга	Расход — только при доказанном коммерческом интересе	НДФЛ по прогрессивной шкале (от 13%) с прощённой суммы	Доход 25% (налог на прибыль)
Отступное (имущество)	НДС к вычету (если есть)	НДФЛ при реализации имущества	НДС + налог на прибыль от реализации
Новация	Зависит от условий	Зависит от условий	Зависит от условий
Зачёт требований	Нет новых последствий	Нет новых последствий	Нет новых последствий
Рассрочка погашения	Нет	Нет	Нет

Практические рекомендации

До подписания соглашения:

При прощении значительной суммы — рассчитать налоговую нагрузку для каждой стороны. Иногда выгоднее снизить прощаемую сумму и избежать налоговых обязательств должника.
При отступном — оценить НДС-последствия. Если передающая сторона — плательщик НДС, добавить НДС к согласованной стоимости или скорректировать условия.
Получить консультацию налогового консультанта или бухгалтера до финализации условий.

При оформлении:

Корректно указать стоимость передаваемого имущества — она влияет на налоговую базу.
Зафиксировать, какая часть погашаемого долга — основной долг, проценты, штрафы. Это может влиять на налоговый учёт у кредитора.

Часто задаваемые вопросы

Если кредитор простил только штрафы, а основной долг погашен — НДФЛ считается со штрафов? Да. Прощённая сумма штрафов и пеней — доход физлица, облагаемый НДФЛ.

Медиативное соглашение нужно регистрировать в налоговой? Нет. Регистрация не требуется. Но налоговые обязательства, возникающие из условий соглашения, исполняются в стандартном порядке.

Кредитор — физлицо простил долг другому физлицу. Налоги возникают? Как правило, нет. Прощение долга между физлицами, не связанное с трудовыми или предпринимательскими отношениями, обычно квалифицируется как дарение и НДФЛ не облагается (п. 18.1 ст. 217 НК).

Расходы на нотариуса при удостоверении соглашения — налогово учитываются? Для юрлиц — да, как прочие расходы при документальном подтверждении. Для физлиц — нет (специального вычета нет).